1、房产企业内部会计控制的研究背景和意义

伴随国内城市化进程的不断加快、大家住房需要的日益增长，与在国家有关政策的支持下，国内房产市场飞速发展，市场规模不断扩大，企业数目飞速增长，房产已经成为国内经济的要紧组成部分，成为国内经济增长的要紧引擎。房产企业工程项目海量、步骤环节复杂、资金用量大，且在工程建设中涉及海量中介机构，其内部会计控制总是出现账务不清、资金管理混乱、本钱控制不力等问题[1]。近年来，国家颁布了一系列政策加快经济结构转型、优化产业布局，并加强了对房产市场宏观调控的力度。以政策和市场为导向，不断优化企业内部会计控制，加大财务风险应付能力是房产企业面临的要紧课题。因此，研究房产企业内部会计控制，对于提升房产企业财务管理水平、促进企业稳健进步具备要紧意义。

（一）促进企业内部管理优化

内部会计控制的目的是通过优质的会计信息提升企业的管理水平，最后达成企业价值的最大化。这类会计信息突破了财务信息的范围，涵盖了物流、资金流和信息流每个范围，囊括了货币资金、实物资产、本钱控制、投资与筹资、销售与收款、采购与付款等各项经济业务内容[2]。可以说，企业内部会计控制从工程项目的全步骤、全范围提高了企业的内部管理水平。

（二）加大企业封控

内部会计控制是打造在对国家政策的把握、市场环境的剖析与企业自己经营情况的调查基础之上的。通过政策解析、市场预判，结合企业的经营情况辨别有关风险原因，通过预算管理、本钱管理和内部监督提高企业的风险应付能力[3]。所以，内部会计控制可以有效辨别和控制有关风险，准时发现和解决问题，提升企业经营的稳定性和安全性。

（三）保障市场公平透明

房产企业内部会计控制中出现的预算编制不全方位、账务处置不准时、销售记录不准确、资产保管不当等问题容易致使财务信息虚假、财务造假等违法行为的发生，从而扰乱市场秩序，损害投资者利益。加大房产市场内部会计控制，提升会计信息水平，并保证信息的公开透明是房产市场健康进步的重点。

2、房产企业内部会计控制容易见到问题

房产企业的内部会计控制对于企业经营和市场稳定具备至关要紧有哪些用途。近年来，伴随《内部会计控制规范——基本规范（试行）》《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等一系列政策文件的颁布实行，国内房产企业在内部会计控制方面有了较大进步，拟定了有关的内部会计控制条例、规定。但在具体实践上，距离规范需要还有肯定的差距。本文主要从货币资金控制、销售与收款控制、预算控制、固定资产控制、本钱控制、筹资控制、工程项目控制七个方面剖析房产企业内部会计控制中的容易见到问题。

（一）货币资金控制容易见到问题

第一，资金周转不畅。在资金用过程中，对货币资金的管理控制不严，致使资金周转不畅，流动性不足，影响了企业的正常运营。第二，账务处置不准时。对货币资金的账务处置不准时或记录不清，或许会致使企业财务情况混乱、不透明，没办法准确反映企业的资产负债情况，很难进行财务剖析和决策。最后，资金流失风险。在资金用过程中，或许会存在资金流失的风险。

（二）销售与收款控制容易见到问题

一是销售记录不准确，致使没办法准确反映销售收入和本钱，影响企业财务剖析和决策；二是收款步骤不规范，致使收款记录不准确，收款流失或流向不明；三是收款账务处置不准时，致使收款账务不明确，很难正确核算收入和支出。

（三）预算控制容易见到问题

一是预算编制不够全方位、详细，缺少系统性，致使预算实行过程中常常出现偏差，很难达成预期目的；二是预算实行过程中缺少有效的控制和监督，致使资金浪费，财务风险增加，影响企业的经营和进步。

（四）固定资产控制容易见到问题

一是资产购置审批不规范，缺少严格的审批步骤和标准，致使资产购置不科学不合理，出现浪费和冗余；二是资产用管理不规范，缺少有效的监控和管理，致使资产的用法效率低下，修理保养不准时，损耗和报废率增加；三是资产保管不当，缺少科学规范的保管规范和管理手段，致使资产失窃、损毁、丢失等状况时有发生。

（五）本钱控制容易见到问题

一是本钱核算不准确，缺少科学、规范的本钱核算办法和标准，致使本钱计算和分摊出现偏差，影响企业的核心竞争优势；二是本钱分摊不合理，缺少科学规范的本钱分摊规范和办法，致使本钱分摊不均衡，企业内部资源借助效率低下；三是本钱控制不严格，缺少有效的本钱控制规范和管理手段，致使本钱增加、收益降低、财务风险增加[4]。

（六）集资控制容易见到问题

一是贷款利率过高，致使企业的财务本钱增加，进而减少企业的盈利能力；二是资金流动不畅，致使企业的资金周转困难，进而影响企业的经营活动；三是资本结构不合理，致使企业的资本本钱过高，进而影响企业的盈利能力。

（七）工程项目控制容易见到问题

一是工程推行不规范，缺少科学规范的工程推行规范和管理手段，致使工程水平不达标、工程进度延误、工程本钱增加等问题；二是工程水平不稳定，致使工程水平没办法保证，进而影响企业的品牌形象和业务进步；三是验收不严格，缺少科学规范的验收规范和管理手段，致使工程水平不达标、工程本钱增加等问题。

3、房产企业内部会计控制手段

（一）货币资金控制手段

房产企业货币资金控制的目的包含以下方面：保证货币资金核算的真实靠谱，保证货币资金资产的安全性与完整性，保证货币资金的收入支出业务符合法律法规的需要，保证货币资金业务处置的准时性。重点控制点包括现金收入支出的审批、审核、记账、对账、清点和清查等[5]。具体来看，货币资金内部控制手段应该从资金管理规范、审批规范、资金封控进行综合考虑和推行。第一，打造完善的资金管理规范。拟定明确的资金收付步骤、审批步骤、报销步骤等，规范每个环节的操作步骤，确保资金流向明确明朗。第二，打造严格的审批规范。对内部的各项资金支出，打造严格的审批规范，确保各项资金支出符合企业的经营需要和财务预算，并经过有关职员的合法授权和审批。最后，推行资金封控。对于可能带来资金风险的投筹资活动，应打造相应的封控机制，对风险进行评估和控制，减少企业经营风险。

（二）销售与收款控制方案

房产企业销售与收款的控制目的包含以下内容：保证房子销售业务顺利拓展；保证房款准时到账与资金的安全性；确保销售与收款业务符合有关法律法规需要。重点控制点主要包含房子销售合同审察、批准售房打折、收首付款或定金、记录销售业务、收银行拨付按揭款、办理退换房、交房、房产证过户和记录收入等环节。具体来讲，应从控制规范、账务核对、审批和监管三个方面着手：第一，打造健全的销售和收款控制规范。对房产企业内部销售和收款步骤进行规范化管理，明确销售和收款账务的步骤和标准，确保销售和收款步骤的透明性和规范性。第二，强化销售和收款账务核对工作。加大销售和收款账务核对工作，确保销售和收款记录的准确性和准时性，防止销售和收款流失或流向不明的状况发生。最后，加大销售和收款的审批和监管。打造销售和收款审批规范，确保销售和收款经过严格审批和监管，防止出现销售和收款账务不明确的问题。

（三）预算控制方案

房产企业投资巨大，风险较高，投资收购期较长，做好预算控制对房产企业非常重要。房产企业的预算控制目的是保证企业现金流充足，达成企业价值的最大化，防止非必须的浪费和开支，提升本钱效益。重点包含编制预算计划、审批预算、预算实行等环节。具体来讲，应从以下几个方面着手：第一，打造统一的预算手册，提升预算编制的规范化和规范化，能够帮助提升预算编制的效率和准确性。依据企业的长远策略目的编制企业的整体预算手册，预算手册应符合需要明确、指标统1、权责明晰等需要。第二，打造健全的预算实行控制机制，严格控制成本，提升效益，达成经营目的。依据预算编制的特征和状况，设立预算实行的责任人和责任部门，明确各自的职责和任务。拟定预算实行计划，包含预算实行的时间、范围、目的等，确保预算实行计划具体化、可操作性强。最后，打造健全的预算考核机制，加大预算实行剖析和考核手段的落实，确保预算计划的推行和达成预期目的。依据预算拟定的目的计划与不同部门和职位职责，确定预算考核指标，指标应包含营业收入、收益、本钱、成本、资产负债等每个方面。

（四）固定资产控制方案

固定资产在房产企业资产中占有非常大的比重，固定资产折旧、修理成本是影响企业当期收益的要紧原因，假如固定资产控制工作不到位，将会给企业带来重大损失。因此，需要加大固定资产控制。固定资产控制目的包含以下方面：保证折旧、损耗和摊销的合理性与正确计量；保护固定资产的安全完整、预防挪用、毁损等；提升固定资产用效率，降低闲置和浪费。重点控制点包含请购、审批、采购、记录、修理与维护、处置等环节。具体来讲，应从资产预算、资产登记、资产监督几个方面着手：第一，加大固定资产预算。固定资产管理部门依据企业实质状况编制固定资产短期和长期的预算，报董事会审批并通过。各部门在用固定资产过程中，需要严格根据预算控制进行申请，经董事会审批后才可用。第二，完善固定资产账簿登记规范。打造资产档案，确保资产信息的完整性和准确性。设立专门管理机构，明确资产管理的职责和权限，达成资产管理的规范化和专业化。拟定固定资产管理规范，明确资产的购置、用、修理、报废、处置等规定，打造完善资产管理步骤和责任制。最后，加大固定资产内部会计控制监督。审计职员应付企业的固定资产内部会计控制规范进行全方位审察，发现并指出其中存在的问题和不足，提出改进建议和建议，帮助企业进一步健全内部控制规范，确保固定资产管理的规范性和有效性。

（五）本钱控制方案

房产企业本钱控制的目的是用尽量少的本钱成本争取最大的企业效益。合理控制工程建设本钱，控制施工周期和人力、物力、财力等各项资源的投入，尽量降低所有非必须的成本。重点主要包含本钱成本预算、本钱成本核算、本钱成本管理等。第一，打造完善本钱核算规范，对所有本钱进行清查和核算，确保本钱信息的准确性和完整性；第二，打造科学的本钱预算规范，对企业本钱进行预算和剖析，确保预算结果的准确性和合理性；最后，打造规范的本钱管理程序，对本钱进行按期清查和管理，确保本钱管理的规范和合法。

（六）筹资控制方案

房产企业筹资控制的目的是确保筹资活动符合企业长期筹资计划，确保企业获得充足资金，保证企业长期平稳发展；筹资活动需要符合有关法律法规的需要，防范法律风险；加大财务信息披露规范，杜绝舞弊等违规现象的发生；减少筹资本钱。重点控制点包含集资预算编制、预算审批、合同签订与审核、合同实行与保管、资金本钱计算与支付等环节。具体来讲，应从筹资规模、筹资结构、筹资对象、筹资本钱、筹资风险、筹资评价几个方面着手：第一，确定筹资规模。确定筹资规模需要综合考虑资金需要、资金来源、筹资计划、本钱计算和风险原因等，以确保企业获得充足的资金并维持资金结构的合理性。第二，确定筹资结构。在确定筹资结构时应充分考虑企业自己状况和市场环境，选择适合的筹资方法、控制筹资本钱、减少风险、维持资金流动性，确保资金结构的合理性，为企业进步提供稳定的资金支持。第三，选择筹资对象。房产企业应依据自己筹资需要、筹资本钱、风险承受能力、市场需要等原因，综合考虑选择适合的集资对象。同时，房产企业应遵守有关法律法规，维护投资者利益，保证筹资过程的合法性和透明度。第四，预计筹资本钱。房产企业在筹资前需要预计筹资本钱，以便确定适合的筹资策略。筹资本钱包含资金利率、手续费、抵押物评估成本、保证金等成本，依据集资金额、集资期限、资金利率等原因，预计出集资的总本钱。第五，预估筹资风险。房产企业面临的筹资风险主要包含市场风险、信用风险、流动性风险等，应综合考虑筹资本钱和筹资风险，拟定适当的集资策略。第六，审计职员按期评价。审计职员可以对房产企业的筹资控制进行按期评价，以确保企业的筹资活动符合法律法规和内部控制需要，同时有效管理筹资风险，保障企业的财务安全。

（七）工程项目控制方案

工程项目控制是指房产企业对开发项目的整个过程进行控制，包含项目规划、设计、建设、验收等每个环节的监督和管理，以确保工程项目可以按时、按质、按量完成。房产企业的工程项目控制目的主要包含以下方面：保证工程项目可以按时完成，防止因进度延误而致使的损失；保证工程项目可以按质完成，防止因水平问题而致使的损失；保证工程项目可以按量完成，防止因本钱超支而致使的损失。控制的重点包括项目规划控制、施工管理控制、本钱控制、水平控制和进度控制。第一，加大项目规划控制。主要内容包含项目的地址选择、规划设计、风格等方面。对项目规划进行评估和监督，确保规划符合法律法规和企业需要。第二，加大施工管理控制。主要内容包含施工计划、施工水平、安全管理、环保需要等方面。对施工过程进行监督和管理，确保施工按时、按质、按量完成。最后，加大本钱与水平控制。主要内容包含预算编制、本钱核算、本钱控制、水平标准、水平检验、水平控制等方面。对工程项目的预算和本钱与水平进行管理，确保项目的本钱控制在可同意的范围内，并保证项目水平符合需要。

结语